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是否利用商譽減值“洗大澡”?聯建光電2019年報被質疑

導語
結合上述公司 2018 年度和2019 年度主要財務數據、行業情況、預計未來經營情況,以及公司2018 年度、2019 年度連續兩年虧損,說明是否存在利用商譽減值“洗大澡”的情形,相關會計處理是否符合《企業會計準則》的規定。

5月7日,資本邦獲悉,聯建光電(300269.SZ)收到年報問詢函。

深交所在對公司 2019 年年報事后審查中關注到以下情況:

1.報告期內,LED 顯示行業實現營業收入 11.75 億元,毛利率為35.30%,同比上升1.94個百分點;數字營銷行業實現營業收入13.66億元,毛利率為 8.80%,同比下降 13.90 個百分點;數字戶外行業實現營業收入 4.45 億元,毛利率為 25.56%,同比下降 6.60 個百分點。結合同行業公司情況說明其毛利率變動的合理性,并報備報告期內 LED 行業前十大客戶及其銷售回款情況,互聯網營銷行業前十大客戶及其對應媒體投放渠道的具體情況。會計師進行核查并發表明確意見。

2.按照《深圳證券交易所創業板行業信息披露指引第 8 號——上市公司從事互聯網營銷及數據服務相關業務(2019 年修訂)》的相關規定,補充披露廣告主所處的主要行業領域,列示收入占比在10%以上的行業名稱、收入金額及占比,以及客戶留存率。

3.報告期內,LED 顯示業務實現營業收入 11.75 億元,其中出口收入為 6.63 億元,占同期 LED 顯示屏業務收入的 56.44%。補充說明出口收入來源地(大洲或國家、地區等)的名稱、銷售的產品、銷售數量、銷售收入等情況。會計師補充說明對公司業績以及境外收入真實性的核查情況,包括合同簽訂及執行情況、收入成本確認依據及其合理性、收入增長合理性、成本真實性、客戶真實性、與同行業可比公司相比毛利率變化的合理性、等,并就核查手段、核查范圍的充分性及有效性、公司業績的真實性發表明確意見。

4.報告期內,研發人員數量為 330 人,同比下降 52.45%。結合公司主營業務的發展情況、經營戰略、人員結構等,補充說明研發人員大幅下降的原因及合理性。

5.公司詳細說明上市以來對外收購互聯網營銷及廣告業務的具體情況,包括但不限于每家公司收購的具體情況(收購價格、估值、收購時間、支付方式、業績對賭條款等)、收購以來的經營情況、業績承諾實現情況、業績補償進度、對收購標的減值準備的計提情況、對應的會計處理、處置情況等。對于未履行或未足額履行業績承諾的,公司是否已通過各種途徑開展追債追索工作,如是,說明具體進展情況,如否,說明原因。

6.報告期末,新余市德塔投資管理中心(有限合伙)(以下簡稱“德塔投資”,系公司實際控制人劉虎軍與上市公司共同投資的公司,劉虎軍持有 77%股份)對公司存在非經營性資金占用期末余額為3,369.09 萬元。該資金占用發生于 2018 年 4 月,系業績補償款,截至目前仍未清償。公司補充說明該業績補償事項的進展情況,以及是否存在明確的清償計劃,如否,說明原因及合理性。

7.報告期末,公司對 9 家并購標的涉及的商譽計提減值準備合計 9.87 億元,減值計提后商譽賬面價值為 0.59 億元。(1)結合對采用公允價值減去處置費用后的凈額估計可收回金額的資產組,補充說明其公允價值、處置費用的預測情況及其合理性;(2)對采用預計未來現金流量的現值估計可收回金額時的資產組,預計未來現金流量現值時采用的預測期增長率、毛利率、折現率及其相關參數的合理性,本期減值測試與以前年度商譽減值測試時所使用的關鍵參數是否存在差異,如是,說明合理性;(3)結合上述公司 2018 年度和2019 年度主要財務數據、行業情況、預計未來經營情況,以及公司2018 年度、2019 年度連續兩年虧損,說明是否存在利用商譽減值“洗大澡”的情形,相關會計處理是否符合《企業會計準則》的規定。會計師進行核查并發表明確意見。

8.報告期內,銷售費用-廣告及業務推廣費發生額為 3,585.18 萬元,同比增長 43.18%。同期公司實現營業收入 301,356.59 萬元,同比下降 25.65%。按行業列示廣告及業務推廣費的支出情況,并結合推廣效果說明廣告及業務推廣費同比增加的原因及合理性。會計師進行核查并發表明確意見。

9.報告期內,營業外支出-非流動資產損壞報廢損失發生額為2,468.28 萬元,同比增長 242.56%;營業外支出-存貨盤虧、報廢損失發生額為 2,319.47 萬元,同比增長 871.21%;營業外支出-訴訟賠償及其他發生額為 8,229.03 萬元,同比增長 2,468.52%。補充說明前述營業外支出同比大幅增加的原因及合理性,是否存在利潤調節情形,相關訴訟事項是否履行信息披露義務。會計師進行核查并發表明確意見。

10.報告期內,收到、支付的其他與經營活動有關的現金中往來款及其他發生額分別為 13,033.36 萬元和 11,569.79 萬元,同比分別增長 917.88%和 67.94%。補充說明上述往來款項、其他項目的具體情況及其同比大幅增長的原因及合理性。會計師進行核查并發表明確意見。

11.報告期內,公司以 6.89 元的價格轉讓美國聯建 60%股權,并對美國聯建的應收賬款 2,133.60萬元和其他應收款 29.01萬元全額計提壞賬準備。公司補充說明轉讓美國聯建的原因及具體情況,轉讓價格的公允性,受讓方與公司及董監高是否存在關聯關系或其他利益關系,公司對前述應收款項全額計提壞賬準備的原因及合理性。會計師進行核查并發表明確意見。

12.公司于 2019 年 8 月份出售深圳市深瑪網絡科技有限公司(以下簡稱“深瑪網絡”)。報告期末,公司對深瑪網絡預付賬款期末余額為 224.98 萬元,對深瑪網絡實際擔保 500 萬元。補充說明公司與深瑪網絡相關交易的具體情況以及截至目前的進展情況。

13.報告期末,公司存在司法凍結款項金額為 197.63 萬元。補充說明前述款項凍結的具體情況,以及公司是否及時履行信息披露義務。

14.報告期末,公司應收何吉倫、何大恩業績補償款 1.42 億元,已全額計提壞賬準備。補充說明上述業績補償的具體確認情況及補償進展情況,截至目前業績補償尚未回收的原因,公司是否已就業績補償采取追索措施,是否履行了相應的信息披露義務。

頭圖來源:圖蟲

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